Главная книга и ее аналитическое значение

Занятие № 7




Главная книга — это регистр сводных проводок.

В каждой форме учета — своя главная книга.



3.1. Главная книга в мемориально-ордерной форме учета.



Подсчитаем итоги по однотипным проводкам и получим главную книгу.

МО ГК сч. 51 «расчетный счет»

Сальдо = 500

№ Корр. счетов Сумма Содержание
Д К
1 51 62 700  
2 51 50 75 из кассы предприятия
Итого Дт 775
1 50 51 300 в кассу
2 70 51 50  
3 68 51 40 оплата налогов
Итого Кт 390




Сальдо = 885.

Аналогично составляются листы главной книги по остальным счетам.

Таким образом, всего листов в главной книге в нашем примере будет 5 (50, 51, 62, 68, 70).



На основании ГК легко составить оборотно-сальдовый баланс.


Счета Сальдо Обороты Сальдо
Д К Д К Д К
50 100* — 300 75 325 —
51 500 — 775 390 885 —
62 200* — — 700 — 500
68 — 750 40 — — 710
70 — 50 50 — — —
Итого 800 800 1165 1165 1210 1210
* — числа придумаем сами,
счета активные, поэтому остатки у них только дебетовые.



3.2. Главная книга в журнально-ордерной форме учета.



ЖО ГК

Сальдо = 500

Счета Сальдо С кредита счетов Итого
Дт		 Итого
Кт		 Сальдо
Д К ... 50 ... 62 ... Д К
50                      
51* 500 — ... 75 ... 700 ... 775 390 885 —
62                      
68                      
70                      
Итого                      
* — итоговая строка ЖО сч. 51.



Главная книга в журнально-ордерной форме формируется в соответствии с матричной моделью бухгалтерского учета.

Записываем форму журнала операций.



\text{МО} = 100\cdot E(50; 51) + 50\cdot E(70; 51) + 200\cdot E(50; 51) + 300\cdot E(51; 62) +

      + 75\cdot E(51; 50) + 40\cdot E(68; 51) + 400\cdot E(51; 62).

После приведения подобных получаем

\text{МДО} = 300\cdot E(50; 51) + 50\cdot E(70; 51) + 700\cdot E(51; 62) + 40\cdot E(68; 51) + 75\cdot E(51; 50).

Счета Сальдо С кредита счетов Итого
Дт		 Итого
Кт		 Сальдо
Д К 50 51 62 68 70 Д К
50 100 — — 300 — — — 300 75 325 —
51 500 — 75 — 700 — — 775 390 885 —
62 200 — — — — — — — 700 — 500
68 — 750 — 40 — — — 40 — — 710
70 — 50 — 50 — — — 50 — — —
Итого 800 800 75 390 700 — — 1165 1165 1210 1210