Баланс предприятия и его динамика

Занятие № 3




Баланс — моментное уравнение следующего вида.

Моментное = на определенную дату.


Баланс:

\mbox{Активы} = \mbox{Капитал} + \mbox{Обязательства},



где



A = \begin{pmatrix} A_1\ A_2\ \ldots\ A_m \end{pmatrix},\quad K = \begin{pmatrix} K_1\ K_2\ \ldots\ K_p \end{pmatrix},\quad O = \begin{pmatrix} O_1\ O_2\ \ldots\ O_q \end{pmatrix},\quad \text{где } m \neq p+q.

A — вектор активов,
K — вектор капитала,
O — вектор обязательств.


При этом Активы — это итог вектора A или скалярное произведение



\mbox{Активы} = e' A,



соответственно,



\mbox{Капитал} = e' K,



\mbox{Обязательства} = e' O.



Именно так следует воспринимать баланс.



Баланс — уравнение на некоторый момент времени. Изменяется с течением времени в результате выполняемых проводок.

Баланс изменяется под влиянием четырех типов операций:

АА — активно-активные операции,

АП — активно-пассивные операции,

ПА — пассивно-активные операции,

ПП — пассивно-пассивные операции.



Пассив = Капитал + Обязательства, то есть собственный капитал + заём.

Актив — реальное положение.



Динамика баланса — это изменение его составляющих с течением времени.



Любая учетная запись — проводка — изменяет баланс.

Конечно, могут быть записи, которые его не изменяют.


Сами по себе записи влияния на баланс не оказывают, если они не зарегистрированы в учете.

Подробнее рассмотрим упомянутые выше четыре типа операций:




АА — те операции, в результате которых происходят структурные изменения, но итоги баланса (валюта) не изменяются.

АП — операции, в результате которых увеличиваются активы и пассивы баланса и происходят их структурные изменения. Итоги (валюта) баланса увеличиваются.

ПА — операции, в результате которых уменьшаются активы и пассивы баланса, а также происходят их структурные изменения.

ПП — по результату аналогично АА, итоги баланса не изменяются, но происходят их структурные изменения.



Под пассивом понимают источники формирования активов = капитал + обязательства.

Рассмотрим пример, основанный на конкретных операциях.



АА. Приобретены основные средства оплатой из кассы предприятия.

Дт 01, Кт 50 — 1000 д.е.

01 \in \text{I}

50 \in \text{II}

S(\text{I}; \text{II}) = 1000

\text{I} — внеоборотные активы, \text{II} — оборотные активы.


АП. Получен кредит в банке.

Дт 51, Кт 66 — 500 д.е.

51 \in \text{II}

66 \in \text{IV}

S(\text{II}; \text{IV}) = 500



ПА. Возврат кредита.

Дт 66, Кт 51 — 200 д.е.

S(\text{IV}; \text{II}) = 500



ПП. Начислены дивиденды.

Дт 84, Кт 70 — 80 д.е.

S(\text{III}; \text{IV}) = 80



Динамика баланса под влиянием четырех типов операций

Активы Сальдо Опера­ция 1 Сальдо Опера­ция 2 Сальдо Опера­ция 3 Сальдо Опера­ция 4 Сальдо
I — ВНА 600 +1000 1600 0 1600 0 1600 0 1600
II — ОА 1200 -1000 200 500 700 -200 500 0 500
Итого А: 1800 0 1800 500 2300 -200 2100 0 2100
Пассивы Сальдо Опера­ция 1 Сальдо Опера­ция 2 Сальдо Опера­ция 3 Сальдо Опера­ция 4 Сальдо
III — К 800 0 800 0 800 0 800 -80 720
IV — О 1000 0 1000 500 1500 -200 1300 +80 1380
Итого П: 1800 0 1800 500 2300 -200 2100 0 2100




В итоге, все операции, какие бы они ни были, сводятся к четырем типам: АА, АП, ПА, ПП.



Баланс предприятия устроен таким образом, что его статьи в некоторых случаях являются учетными агрегатами из остатков соответствующих счетов.

Например, статья «денежные средства», принадлежащие разделу II — оборотные активы (ОА) — объединяет в себе, т.е. является итоговой суммой остатков по счетам:

50 — касса,

51 — расчетный счет,

52 — валютный счет,

55 — специальные счета в банках,

57 — переводы в пути.



В банках (кредитных организациях) структура баланса аналогична структуре плана счетов.